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2021年9月6日中級經濟法考試真題及答案解析

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2021年9月6日中級會計職稱真題及答案

——《中級經濟法》

  1.【題干】甲啤酒廠為增值稅一般納稅人,2021年6月銷售啤酒取得含稅收入90.4萬元,同時收取包裝物租金1.13萬元,包裝物押金3.39萬元,約定3個月后返還。另有一筆逾期未退還包裝物押金2.26萬元。已知,增值稅稅率為13%,則增值稅銷項稅額( )萬元

  【選項】

  A.10.79

  B.10.4

  C.11.18

  D.10.53

  【答案】A

  【解析】(1)甲啤酒廠銷售啤酒取得的包裝物押金,時間在1年以內,又未過期的,不并入銷售額;(2)逾期未退還包裝物押金,應并入銷售額一并征稅;(3)但銷售啤酒收取的包裝物租金,屬于價外費用,應并入銷售額一并征稅。因此,增值稅銷項稅額=(90.4+1.13+2.26)÷(1+13%)×13%=10.79(萬元)。

  【考點】增值稅應納稅額的計算

  2.【題干】根據企業所得稅法律制度的規定,企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以采取縮短折舊年限方法的方法,但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。

  【選項】

  A.50%

  B.60%

  C.40%

  D.30%

  【答案】B

  【解析】采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

  【考點】企業所得稅的稅收優惠

  3.【題干】根據國有資產管理法律制度的規定,企業產權轉讓采用分期付款方式的,首期付款的最低的比例是( )。

  【選項】

  A.10%

  B.20%

  C.25%

  D.30%

  【答案】D

  【解析】對于企業產權的轉讓,金額較大、一次付清確有困難的,可以采取分期付款方式。采用分期付款方式的,首期付款不得低于總價款的30%,并在合同生效之日起5個工作日內支付;其余款項應當提供轉讓方認可的合法有效擔保,并按同期銀行貸款利率支付延期付款期間的利息,付款期限不得超過1年。

  【考點】國有資產管理法律制度

  4.【題干】根據政府采購法律制度規定,政府采購文件從采購結束之日起至少保存( )。

  【選項】

  A.10年

  B.15年

  C.20年

  D.25年

  【答案】B

  【解析】政府采購文件從采購結束之日起至少保存15年。

  【考點】政府采購法律制度

  二、多選題。

  1.【題干】在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的有( )。

  【選項】

  A.增值稅

  B.消費稅

  C.城市維護建設稅

  D.資源稅

  【答案】BCD

  【解析】納稅人按照規定繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護

  建設稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等稅金及附加準予扣除。企業繳納的增值稅屬于價外稅,故不在扣除之列。

  【考點】企業所得稅的應納稅所得額

  2.【題干】根據《民法典》的規定,下列格式條款中,無效的有( )。

  【選項】

  A.對他人人身傷害免責

  B.不合理的限制他人權利

  C.免除對方主要權利

  D.故意或重大過失造成財產損失免責

  【答案】ABCD

  【解析】格式條款有下列情形之一的無效:

  (1)提供格式條款的一方不合理地免除或減輕其責任,加重對方責任,限制對方

  主要權利。

  (2)提供格式條款的一方排除對方主要權利。

  (3)格式條款具有《民法典》總則編第六章規定的無效情形,包括行為人與相對人以虛假的意思表示實施;惡意串通,損害他人合法權益;違反法律、行政法規的強制性規定或違背公序良俗等。

  (4)格式條款具有《民法典》第五百零六條規定的無效情形,包括造成對方人身損害的免責條款;因故意或重大過失造成對方財產損失的免責條款。

  【考點】合同的訂立

  三、判斷題。

  1.【題干】行為人代理權終止后,仍實施代理行為,相對人有理由相信行為人有代理權的,代理行為有效。( )

  【選項】

  A.正確

  B.錯誤

  【答案】A

  【解析】行為人沒有代理權、超越代理權或者代理權終止后,仍然實施代理行

  為,相對人有理由相信行為人有代理權的,代理行為有效。

  【考點】法律行為與代理

  2.【題干】受贈人對贈與人有扶養義務而不履行的,贈與人可撤銷贈與。( )

  【選項】

  A.正確

  B.錯誤

  【答案】A

  【解析】受贈人有下列法律規定的情形之一的,贈與人可以撤銷贈與:

  (1)嚴重侵害贈與人或者贈與人近親屬的合法權益;

  (2)對贈與人有扶養義務而不履行;

  (3)不履行贈與合同約定的義務。

  【考點】主要合同

  3.【題干】留置權人無權收取留置財產的孳息。( )

  【選項】

  A.正確

  B.錯誤

  【答案】B

  【解析】留置權人有權收取留置財產的孳息。

  【考點】合同的擔保

  4.【題干】第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的,該有限合伙人對該筆交易承擔與普通合伙人同樣的責任。( )

  【選項】

  A.正確

  B.錯誤

  【答案】A

  【解析】《合伙企業法》規定,第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的,該有限合伙人對該筆交易承擔與普通合伙人同樣的責任。

  【考點】有限合伙企業

  5.【題干】民族自治地方的自治條例和單行條例是經濟法的淵源之一。( )

  【選項】

  A.正確

  B.錯誤

  【答案】A

  【解析】經濟法的淵源包括:憲法;法律;法規;規章;民族自治地方的自治條例和單行條例;司法解釋;國際條約、協定。

  【考點】經濟法概述

  四、簡答題

  甲企業為增值稅一般納稅人,2021年5月發生如下業務:

  (1)銷售貨物一批,取得不含稅銷售額1000萬元。

  (2)進口一臺運貨卡車,關稅完稅價格35萬元,繳納關稅5萬元,取得了專用繳款書。

  (3)從農業生產者手中購進兔稅農產品一批,買價50萬元,其中40%用于本企業職工福利,其余用于生產貨物。

  要求:

  (1)【題干】計算業務(1)的增值稅銷項稅額。

  【答案】業務(1)的增值稅銷項稅額=1000×13%=130(萬元)。

  【考點】增值稅應納稅額的計算

  (2)【題干】計算業務(2)進口環節應繳納的增值稅稅款。

  【答案】進口非應稅消費品,應納增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率=(35+5)×13%=5.2(萬元)。

  【考點】增值稅應納稅額的計算

  (3)【題干】計算業務(3)中允許抵扣的進項稅額。

  【答案】購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率的貨物,按10%扣除率計算進項稅額;用于集體福利的購進貨物,不得抵扣進項稅額。

  業務(3)中允許抵扣的進項稅額=50×10%×(1-40%)=3(萬元)。

  【考點】增值稅應納稅額的計算

 

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